Arbeitgeber Aktienoptions Besteuerung

Holen Sie sich die meisten Out of Employee Stock Optionen. Ein Mitarbeiter Aktienoptionsplan kann ein lukratives Investmentinstrument sein, wenn richtig verwaltet Aus diesem Grund haben diese Pläne seit langem als ein erfolgreiches Werkzeug, um Top-Führungskräfte zu gewinnen, und in den letzten Jahren ein beliebtes Mittel zu werden Locken nicht-exekutive Mitarbeiter Leider sind einige noch nicht in vollem Umfang nutzen das Geld aus ihrer Mitarbeiter-Aktie Verständnis der Art der Aktienoptionen Besteuerung und die Auswirkungen auf persönliches Einkommen ist der Schlüssel zur Maximierung einer solchen potenziell lukrativen perk. Was ist ein Mitarbeiter Stock Option Eine Mitarbeiteraktienoption ist ein Vertrag, den ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer ausstellt, um einen festgelegten Betrag von Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem festen Preis für einen begrenzten Zeitraum zu erwerben. Es gibt zwei breite Klassifikationen von Aktienoptionen, die nicht qualifizierte Aktienoptionen NSO ausgeben Und Anreizaktienoptionen ISO. Non-qualifizierte Aktienoptionen unterscheiden sich von Anreizaktienoptionen auf zwei Arten Zunächst werden NSOs nicht-exekutiven Mitarbeitern angeboten Und externe Direktoren oder Berater Im Gegensatz dazu sind ISOs ausschließlich für die Mitarbeiter genehmigt, Führungskräfte des Unternehmens Zweitens erhalten nichtqualifizierte Optionen keine föderale Steuerbehandlung, während Anreizaktienoptionen eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, da sie die gesetzlichen Regelungen, die von Der Internal Revenue Code mehr auf diese günstige steuerliche Behandlung ist unten vorgesehen. NSO und ISO-Pläne teilen sich ein gemeinsames Merkmal, das sie fühlen können komplexe Transaktionen innerhalb dieser Pläne müssen spezifische Begriffe, die durch die Arbeitgeber-Vereinbarung und die Internal Revenue Code. Grant Datum, Verfall , Vesting und Übung Zu Beginn werden die Mitarbeiter in der Regel nicht in vollem Umfang Eigentum an den Optionen am Einführungstermin des Vertrages auch als das Erteilungsdatum bekannt. Sie müssen einen bestimmten Zeitplan als die Ausübungszeitplan bei der Ausübung ihrer Optionen entsprechen Die Wartezeitplan beginnt An dem Tag, an dem die Optionen gewährt werden, und listet die Termine auf, die ein Mitarbeiter in der Lage ist O Ausübung einer bestimmten Anzahl von Aktien Zum Beispiel kann ein Arbeitgeber 1.000 Aktien am Erteilungsdatum zu gewähren, aber ein Jahr ab diesem Zeitpunkt werden 200 Aktien wird der Arbeitnehmer wird das Recht zur Ausübung von 200 der 1.000 Aktien, die ursprünglich gewährt wurde das Jahr danach , Weitere 200 Aktien sind veräußert und so weiter Der Ausübungszeitplan wird von einem Verfallsdatum gefolgt. An diesem Zeitpunkt behält sich der Arbeitgeber nicht mehr das Recht vor, seinen Angestellten unter den Bedingungen der Vereinbarung zu kaufen. Eine Mitarbeiteraktienoption wird gewährt Zu einem bestimmten Preis, bekannt als der Ausübungspreis Es ist der Preis pro Aktie, die ein Mitarbeiter zahlen muss, um seine Optionen auszuüben Der Ausübungspreis ist wichtig, weil er verwendet wird, um den Gewinn zu bestimmen, der das Schnäppchenelement und die Steuer anzurechnen ist Vertrag Das Schnäppchenelement wird berechnet, indem der Ausübungspreis vom Marktpreis der Gesellschaftsaktie am Tag der Ausübung der Option abgezogen wird. Taxing Mitarbeiteraktienoptionen Der Internal Revenue Code hat auch Eine Reihe von Regeln, die ein Eigentümer gehorchen muss, um zu vermeiden, zahlende steuerliche Steuern auf seine Verträge zu zahlen Die Besteuerung von Aktienoptionsverträgen hängt von der Art der Option im Besitz ab. Für nicht qualifizierte Aktienoptionen NSO. Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Ereignis. Taxation Beginnt zum Zeitpunkt der Ausübung Das Schnäppchenelement einer nicht qualifizierten Aktienoption gilt als Entschädigung und wird mit ordentlichen Ertragsteuersätzen besteuert. Wenn zum Beispiel ein Arbeitnehmer 100 Aktien der Aktie A zu einem Ausübungspreis von 25, dem Marktwert, gewährt wird Der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung ist 50 Das Schnäppchen Element auf den Vertrag ist 50 - 25 x 100 2.500 Beachten Sie, dass wir davon ausgehen, dass diese Aktien 100 betragen sind. Der Verkauf der Sicherheit löst ein anderes steuerpflichtiges Ereignis Wenn der Mitarbeiter entscheidet zu verkaufen Die Anteile sofort oder weniger als ein Jahr ab Ausübung, wird die Transaktion als kurzfristiger Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen und wird mit steuerlichen Einkommensteuersätzen bezahlt. Wenn der Mitarbeiter beschließt, die Aktien ein Jahr nach dem Exer zu verkaufen Cise, wird der Verkauf als langfristige Kapitalgewinn oder Verlust gemeldet werden und die Steuer wird reduziert. Incentive Aktienoptionen ISO erhalten spezielle steuerliche Behandlung. Die Gewährung ist nicht eine steuerpflichtige Transaktion. No steuerpflichtige Ereignisse werden bei der Ausübung aber berichtet Schnäppchenelement einer Anreizaktienoption kann eine alternative Mindeststeuer AMT auslösen. Das erste steuerpflichtige Ereignis tritt bei der Veräußerung Wenn die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung verkauft werden, wird das Schnäppchenelement als ordentliches Einkommen behandelt. Der Gewinn aus dem Vertrag wird behandelt Als langfristiger Kapitalgewinn, wenn die folgende Regel geehrt wird, müssen die Aktien für 12 Monate nach Ausübung gehalten werden und sollten erst zwei Jahre nach dem Erteilungsdatum verkauft werden. Angenommen, dass Stock A am 1. Januar 2007 gewährt wird 100 betreut Die Exekutive übt die Optionen am 1. Juni 2008 aus. Sollte er den Gewinn als langfristigen Kapitalgewinn melden, kann die Aktie vor dem 1. Juni 2009 nicht verkauft werden. Weitere Überlegungen Obwohl die ti Ming einer Aktienoptionsstrategie ist wichtig, es gibt noch andere Erwägungen zu machen Ein weiterer wichtiger Aspekt der Aktienoptionsplanung ist der Effekt, den diese Instrumente auf die Asset Allocation haben werden. Für einen Investitionsplan, der erfolgreich sein muss, müssen die Vermögenswerte ordnungsgemäß diversifiziert werden Ein Mitarbeiter sollte vorsichtig sein, konzentrierte Positionen auf jedem Unternehmen s Aktien Die meisten Finanzberater deuten darauf hin, dass Unternehmen Lager 20 am meisten der gesamten Investitionsplan darstellen Während Sie sich wohl fühlen können, investieren einen größeren Prozentsatz Ihres Portfolios in Ihrem eigenen Unternehmen, es ist einfach Sicherer zu diversifizieren Konsultieren Sie einen Finanz - und Steuer-Spezialisten, um den besten Ausführungsplan für Ihr Portfolio zu bestimmen. Bottom Line Konzeptionell sind Optionen eine attraktive Zahlungsmethode Welche bessere Möglichkeit, Mitarbeiter zu ermutigen, an dem Wachstum eines Unternehmens teilzunehmen, als indem man ihnen ein Stück anbietet Der Kuchen In der Praxis, aber die Erlösung und Besteuerung dieser Instrumente kann ziemlich kompliziert sein Die meisten Mitarbeiter Es versteht nicht die steuerlichen Auswirkungen des Besitzes und Ausübung ihrer Optionen Infolgedessen können sie stark von Uncle Sam bestraft werden und verpassen oft etwas von dem Geld, das durch diese Verträge erzeugt wird. Denken Sie daran, dass der Verkauf Ihrer Mitarbeiterbestände sofort nach der Ausübung das veranlassen wird Höhere kurzfristige Kapitalertragsteuer Warten, bis der Verkauf für die geringere langfristige Kapitalertragsteuer qualifiziert ist, können Sie Hunderte oder sogar Tausende sparen. Eine Umfrage, die von der United States Bureau of Labor Statistics durchgeführt wird, um die Stellenangebote zu messen, sammelt Daten aus Arbeitgeber. Die Höchstbetrag der Gelder, die die Vereinigten Staaten leihen können Die Schuldenobergrenze wurde im Rahmen des Zweiten Freiheitsanleihegesetzes geschaffen. Der Zinssatz, bei dem ein Depotinstitut die Gelder an der Federal Reserve an eine andere Depotbank leiht.1 Eine statistische Maßnahme der Ausbreitung der Renditen für eine gegebene Sicherheit oder Marktindex Volatilität kann entweder gemessen werden. Handeln Sie die US-Kongress verabschiedet im Jahr 1933 als Banking Act, w Die verboten Geschäftsbanken von der Teilnahme an der Investition. Nonfarm Lohn-und Gehaltsabrechnung bezieht sich auf jede Arbeit außerhalb der landwirtschaftlichen Betriebe, private Haushalte und die Non-Profit-Sektor Die US Bureau of Labor. Wenn Sie eine Option, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben Wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, die bei der Ausübung der Option erhalten werden. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen. Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans oder einer Anreizaktienoption ISO-Plan gewährt werden Sind gesetzliche Aktienoptionen. Stock-Optionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Besuchen Sie die Veröffentlichung 525 Steuerpflichtige und nicht versicherbare Erträge zur Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption gewährt wurde. Statutory Stock Options. If Ihrem Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel don t enthalten jede Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn yo Sie erhalten oder üben die Option aus. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie im Formular 6251 Anleitung Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähiger Verlust, wenn Sie die von Ihnen gekaufte Aktie verkaufen Option Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn Sie jedoch keine besonderen Haltefristanforderungen erfüllen, müssen Sie Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen behandeln. Fügen Sie diese Beträge hinzu, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage von Die Bestände bei der Ermittlung des Gewinns oder Verlusts auf der Bestandsverkäufe Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für spezifische Angaben über die Art der Aktienoption sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach dem Ausüben einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 PDF erhalten, Ausübung einer Incentive-Aktienoption nach § 422 b Dieses Formular meldet wichtige Daten und Werte, die zur Ermittlung erforderlich sind Die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses, falls anwendbar, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Employee Stock Purchase Plan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer Option gewährt werden, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans gewährt wurde, sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber a erhalten Formular 3922 PDF, Übertragung von Aktien erworben durch einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan nach § 423 c Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden müssen. Nonstatutory Stock Options. If your Der Arbeitgeber gewährt Ihnen eine nichtstatutarische Aktienoption, die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, hängt davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Readily Determined Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten gehandelt wird Markt, können Sie leicht bestimmen, den fairen Marktwert der Option Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie leicht können Bestimmen den Marktwert einer Option und die Regeln, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert für nichtstatutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtige Veranstaltung, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den fairen Marktwert der Aktie in Ausübung erhalten, abzüglich der gezahlten Betrag, wenn Sie die Option Sie haben steuerpflichtige Einkommen Oder abzugsfähiger Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch die Ausübung der Option erhalten Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust Für spezifische Informationen und Berichterstattung Anforderungen, beziehen sich auf Publikation 525.Page Last Bewertet oder aktualisiert am 17. Februar 2017. Die Besteuerung von Mitarbeiter Aktienoptionen. In einer Wirtschaft durch E-Commerce getrieben, die Verwendung von Mitarbeiter Aktienoptionen hat sich zu einem zunehmend wichtigsten Bestandteil von m Alle Mitarbeiter Entschädigung In einem 13. Juni 2000, Artikel von Gretchen Morgenson, die New York Times On the Web berichtet, zum Beispiel, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten hat, ist nun auf etwa 10 Millionen, von etwa 1 Million in Die frühen 1990 s. While gibt es viele verschiedene Arten von Aktienoptionspläne, die meisten Pläne beinhalten viele der gleichen Grundelemente Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive-Aktienoptionen ISO s und nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSO bezeichnet werden. Während einige Pläne beide Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Sätze von Steuerregeln für diese beiden verschiedenen Arten von Optionen, ISO s Und NSO s Für eine abgekürzte Diskussion über die Besteuerung von Aktienoptionen, klicken Sie hier. Typische Aktienoption Pläne. Um unabhängig davon, ob der Plan ist ein ISO oder NSO für steuerliche Zwecke, viele Pläne werden ähnliche grundlegende Merkmale enthalten Der Mitarbeiter erhält Optionen für den Erwerb von Gesellschaftsaktien Diese Optionszuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von sonstigen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option zu betreiben, dh den Aktienbestand nach dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen zu erwerben Englisch: www. germnews. de/archive/dn/1997/03/25.html Die Option gibt dem Arbeitnehmer das Recht, zum Zeitpunkt der Gewährung der Option den Aktienbestand zum Marktwert der Aktie zu erwerben. Sofern der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt Option, der Mitarbeiter effektiv bekommt, um die Aktie zu einem Rabatt zu erwerben. Es ist auch üblich für Pläne, um erhebliche Einschränkungen für die Aktie, die Mitarbeiter erwerben durch die Ausübung der Optionen Diese Beschränkungen können viele Formen, obwohl gemeinsame Beschränkungen könnte eine Beschränkung enthalten Auf die Möglichkeit, die Aktie entweder für einen bestimmten Zeitraum zu übertragen, oder solange der Mitarbeiter ein Angestellter bleibt oder Anforderungen, die der Mitarbeiter muss Verkaufe die Aktie an die Gesellschaft zurück, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke erheben Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion unterliegt der Steuer Ein wichtiger Unterschied zwischen ISO s und NSO s ist, dass der Zeitpunkt der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die Steuerregeln für Aktienoptionen in mehr zu setzen Konkrete Einstellung, wird die folgende Diskussion betrachten die eine hypothetische Aktienoption Plan der Plan Der Plan wird von einem jungen Internet-Unternehmen, die Kauf-Dienstleistungen für Unternehmen bietet Plan bietet bestimmten Schlüsselmitarbeitern das Recht oder die Option, 25.000 Aktien der Gesellschaft zu kaufen Zu einem Preis von 1 00 pro Aktie Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien und eine Hälfte wird NSO-Aktie sein. Zum Zeitpunkt der Option wird BigDeal s Aktie wert 1 00 pro Aktie Mitarbeiter erhalten Diese Optionen sind berechtigt, Optionen in Bezug auf 5.000 nach dem Ende eines jeden Dienstjahres auszuüben. So kann nach dem ersten Jahr ein Mitarbeiter 5.000 Aktien zu 1 00 pro Aktie erwerben. Nach dem zweiten Dienstjahr werden weitere 5.000 € gezahlt Nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Upon Übung, die Aktie erworben durch BigDeal s Plan unterliegen eine Reihe von expliziten Einschränkungen und Einschränkungen, einschließlich sowohl breite Einschränkungen auf das Recht auf Übertragung der Aktie und ein Recht Der Gesellschaft zum Auskauf von nicht gezahlten Aktien zum Optionsausübungspreis, wenn der Arbeitnehmer BigDeal verlässt. Nach den Bestimmungen des Plans wird nach der Ausübung der Optionen 25 der Aktie, dh frei von allen Beschränkungen nach jedem Dienstjahr als Arbeitnehmer Von zu diesem Zweck bedeutet der Begriff, dass die Aktie nicht mehr Einschränkungen unterliegt. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISO s und Nicht-gesetzliche Optionen NSO s Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln Die grundlegende Behandlung für ISO s wird durch IRC 421 geregelt, während nicht-gesetzliche Optionen durch IRC bestimmt werden 83 Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es Bequem zu beginnen, um diese Regeln zu erörtern. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen. Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt den Regelungen nach IRC 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten Unter 83 a treten steuerpflichtige Ereignisse nur dann auf, wenn die uneingeschränkten Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Beschränkung des Vermögensverhältnisses nach § 83 a 1 tatsächlich in Anbetracht der Tatsache, dass der Marktwert der für die Dienstleistung erhaltenen Immobilien erbracht werden muss, Zeit die Rechte der Person, die das vorteilhafte Interesse an einem solchen Eigentum haben, übertragbar sind oder keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegen, je nachdem, was früher eintritt. So ist der Erhalt des Eigentums, ob Aktienoptionen, Bestände oder sonstige Vermögensgegenstände sind nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Einschränkungen für die Übertragung bestehen und ein erhebliches Verzugsrisiko besteht. Die Anwendung von 83 auf die Ausgabe von Aktienoptionen richtet sich weitgehend nach den Regis 1 83-7 IRC 83 e 3 und der Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein, auch wenn die anderen Voraussetzungen von 83 a anwendbar wären, es sei denn, die Option hat einen leicht feststellbaren Marktwert, wenn die Option eine leicht feststellbare Messe hat Marktwert, dann, wie die Verordnungen aussagen, realisiert die Person, die diese Leistungen erbracht hat, eine Entschädigung für diesen Zuschuss zu diesem Zeitpunkt und in der gemäß § 83 a Reg. 1 83-7 festgelegten Höhe. In diesem Fall ist die Differenz zwischen dem Marktwert Der Option und der Option Ausübungspreis oder andere Gegenleistung bezahlt wird als ordentliches Einkommen steuerpflichtig und unterliegt der Einbehaltung Id. On der anderen Hand, wenn die Option hat keine leicht feststellbaren fairen Markt Wert ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird, auch wenn der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht feststellbar geworden ist Zeit Regs 1 83-7 a Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, dann wird die Ausübung der Option als eine Übertragung von Eigentum unter 83 behandelt werden. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von 83 auf Lager Optionen ist das Konzept des leicht feststellbaren Marktwertes. Beachten Sie, dass es sich um den Wert der Option handelt, der nicht der Aktie ist, der wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird unter den Regis 1 83-7 b festgelegt Die Option selbst, wie sie sich von der Aktie unterscheidet, wird auf einem etablierten Markt gehandelt, eine Option wird in der Regel nicht mit einem leicht feststellbaren Marktwert geregelt. Regs 1 83-7 b 1 Es besteht eine Möglichkeit nach den Regis 1 83-7 b 2 , Dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, mit einem leicht feststellbaren fairen Marktwert behandelt werden können, aber diese Regel wäre wahrscheinlich nicht anwendbar, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. Im Falle von Optionen, die selbst nicht regelmäßig gehandelt werden, ist der Zuschuss Der Option wird nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig entsorgt wird. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt wird, als ordentliche Einkommen, Aufwertung des Wertes der Aktie nach einer steuerpflichtigen Ausübung der Option kann für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen, wenn die Kapitalgewinnhalteanforderungen erfüllt sind. Zum Beispiel in dieser Situation annehmen, dass die Optionen zum Kauf von Aktien zu einem Preis von 1 ausgeübt werden 00 a Aktie Wenn zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie 2 50 je Aktie beträgt, so beträgt 1 50 pro Aktie die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie Und der Ausübungspreis würde als Entschädigungseinkommen behandelt werden Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4 00 pro Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1 50 pro Anteil der Wertschätzung für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Die vorstehende Analyse hat davon ausgegangen, dass Die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie ist ansonsten uneingeschränktes Eigentum - dh, dass die Aktie frei übertragbar ist und keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Hierbei gibt es bei BigDeal Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie und Hat ein Recht, die Aktie zurückzukaufen, bis die Aktie zugesprochen wird. Abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans kann das Bundes - oder Landesgesetz andere Beschränkungen für die Übertragung der Aktie vorschreiben, wie etwa die Einschränkungen bestimmter kurzfristiger Gewinne von 16 Des Federal Securities Exchange Act von 1934 Siehe IRC 83 c 3. In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht effektiv, dass der Mitarbeiter an nicht gekaufte Aktien, die an der p Reis, der vom Arbeitnehmer im Falle der Beendigung der Dienstleistung des Arbeitnehmers gezahlt wird Nach den Bestimmungen von 1 83-3 c würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verfallrisiko darstellen. Wegen des Bestehens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen der Übertragung Der Aktien, die durch die Ausübung der Optionen erworben wurden, dürfte sich erst dann annähern, wenn die Beschränkungen auslaufen und die Bestände veräußert werden - also nicht mehr dem Rückkaufrecht unterliegen. Mit anderen Worten, wegen der Beschränkungen der Übertragung und der Vorhandensein eines erheblichen Verfallrisikos, die Ausübung der Option und der Erwerb der beschränkten Bestände würde nicht die Erfassung des Einkommens unter 83 a auslösen. Unter den Bedingungen von 83 c 3 kann es oft unklar sein, wann diese Beschränkung verfallen ist Schwierig zu sagen, genau, wenn Einkommen Anerkennung erfolgt unter 83. Es ist auch wichtig, daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen, Beschränkungen der Umlagerung und Vesting Anforderungen Kann von einer Gesellschaft verzichtet werden. Dies kann eine Einkommenserklärung unter 83 für alle ausstehenden Aktien bedeuten, die zuvor den Beschränkungen unterlagen waren. Gleichzeitig können jedoch auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. Wertpapiergesetze, den Aktionär wirksam ausschließen Aus der Veräußerung der Aktie. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Ausübung die Anerkennung von Erträgen unter 83 verzögern können, ist es möglich, unter IRC 83 b zu wählen, um die Erträge zu erfassen, wenn die Optionen ausgeübt werden. Ein möglicher Vorteil, solche zu machen Eine Wahl ist es, alle Anerkennung nach diesem Punkt zu qualifizieren für die Kapitalvergabe Behandlung zu qualifizieren und den Betrieb der Kapitalgewinn Halteperiode zu starten, die sonst verzögert werden würde, bis die Beschränkungen verfallen und die Aktie voll ausgelöst wird. Eine Wahl unter 83 b erlaubt Der Arbeitnehmer zu wählen, um die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Immobilie und dem Betrag, der als Entschädigungseinkommen an der ti Ich habe den Erstbehalt, auch wenn unter 83 eine Anerkennung des Einkommens sonst verzögert wäre. Siehe Regs 1 83-2 In Situationen, in denen das genaue Timing des Verstosses der Beschränkungen unsicher ist, kann eine Wahl unter 83 b auch dazu dienen, viel zu entfernen Diese Ungewissheit. Um den Betrieb der 83 b-Wahl zu veranschaulichen, lasst man ein Beispiel betrachten Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1 00 pro Aktie beträgt und dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie liegt 2 50 Weiterhin wird angenommen, dass aufgrund der Beschränkungen der Aktie alle nicht ausgezahlten Aktien als Überschreitung der Übertragbarkeit und eines erheblichen Verfallrisikos, dh des Rückkaufrechts, behandelt werden. Im Rahmen des Planungsplans sind 25 der nach dem ersten Wert ausgegebenen Aktien Jahr des Dienstes Nehmen Sie den gleichen Spielplan an, und dass zum Zeitpunkt dieser Ausübung der Marktwert der Aktie 3 00 pro Aktie lag. In Abwesenheit einer 83-b-Wahl würde es keine Einkommenserkennung zum Zeitpunkt geben E der Ausübung der Optionen wegen der Beschränkungen, aber wenn die Aktien geteilt werden, würde es Einkommen Anerkennung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Vesting - 3 00 pro Aktie - und der Ausübungspreis - 1 00 a-Aktie Dies bedeutet, dass 2 00 a-Aktie ein normaler, Entschädigungseinkommen wäre. Zusätzliche Aufwertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalver - gangsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Halteperiode, die von diesem Zeitpunkt an gemessen wurde, beibehalten wurde Hand, wenn eine 83 b Wahl zum Zeitpunkt der Ausübung gemacht wurde, dann würde es eine ordentliche Einkommen Anerkennung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt 2 50 pro Aktie und der Ausübungspreis 1 00 pro Aktie, die Ergebnisse In 1 50 ein Anteil der gewöhnlichen, Entschädigungseinkommen Angenommen, dass diese Aktie später für 4 00 pro Aktie verkauft wurde, wäre der zusätzliche 2 50 ein Anteil der Wertschätzung Kapitalgewinn, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedauer Anforderungen waren E erfüllt, gemessen aus der Ausübung der Option. 83 b Wahl kann in der Regel nicht widerrufen werden Dies bedeutet, dass, wenn eine 83 b Wahl getroffen wird und die Eigenschaft später Wert verringert, die Wirkung der Wahl haben, um unnötigerweise die Anerkennung zu beschleunigen Der ordentlichen Einkommen. Incentive Stock Options. ISO Pläne haben zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter, im Vergleich zu nicht-gesetzlichen Aktienoptionen Zunächst unter 421, in der Regel die Ausübung der ISO-Option nicht auslösen Anerkennung von Einkommen oder Gewinnen, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option gehalten wird, je nachdem, welcher Zeitpunkt später der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie ist , Wenn sie für Einkommensteuerzwecke anerkannt wird, wird Kapitalgewinn statt ordentlicher Erträge Wenn der ISO-Bestand vor dem Ablauf dieser Halteperiode entsorgt wird, dann ist das Einkommen ordentliches Einkommen Für einen ISO-Plan sind im IRC 422 festgelegt. Ein ISO-Plan kann neben den Anforderungen von 422 Bestimmungen und Einschränkungen enthalten, solange sie mit den Code-Anforderungen übereinstimmen. Es gibt zwei wesentliche Unterschiede zwischen ISO und Nicht - Gesetzliche Optionen Erstens ist nach den ISO-Regeln die Ausübung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ohne Rücksicht auf die Erfordernisse von 83, zumindest für regelmäßige Einkommensteuerzwecke, aber dieser Vorteil wird durch die AMT-Regeln etwas gemildert, Unter 83 wird die Ausübung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis sein, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verfallungsrisiko Zweitens, wenn die ISO-Haltefrist erfüllt ist, wird jeder Gewinn für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren Des Gewinns in Bezug auf eine ISO kann Kapitalgewinn sein, wenn die ISO-Haltefrist Anforderungen erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO keine steuerpflichtige Veranstaltung unter dem regulären Steuersystem verursacht, hat es Konsequenzen nach dem alternativen Mindeststeuer-AMT-System Im Rahmen des IRC 56 b 3 gilt die von 421 und 422 gewährte günstige steuerliche Behandlung nicht für die Übertragung von Aktien, die im Rahmen der Ausübung einer Anreizaktienoption für AMT-Zwecke erworben wurden. So ist die steuerliche Behandlung , Für AMT Zwecke, ist weitgehend durch die Regeln von 83 geregelt, wie oben erwähnt unter 83, wird die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Aktie und der Option Ausübungspreis als steuerpflichtige Einkommen behandelt werden, wenn die Rechte des Arbeitnehmers auf die Aktie werden Voll ausgeschöpft und nicht mehr unterliegt einem Verfallungsrisiko Dieser Spread wird als AMT-Anpassung behandelt. Der Effekt dieser AMT-Anpassung besteht darin, dass der Steuerpflichtige bei der Ausübung der Option AMT-steuerpflichtiges Einkommen bei der Ausübung der erworbenen Aktie im Wesentlichen uneingeschränkt anerkennt Oder unterliegt keinem erheblichen Verfallungsrisiko In diesem Fall ist, wie oben erwähnt, in dem Umfang, in dem nach den 83 Regeln die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie beschränkt ist Unter Berücksichtigung eines erheblichen Verfallrisikos sollte die AMT-Anpassung nicht erfolgen, solange die Aktie nicht ausgeübt wird und die Beschränkungen erlöschen, denn für AMT-Zwecke wird die Option durch die Regeln von 83 geregelt. Unabhängig davon, wann die AMT-Anpassung entsteht, Hat mehrere Effekte Zunächst kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - dem AMT unterworfen werden, und die AMT-Steuer muss auf diesen Betrag gezahlt werden, obwohl die Aktie für viele gehalten werden könnte Jahre oder letztlich verkäuflich verkauft Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie nur für AMT-Zwecke zum Zeitpunkt des Zeitpunkts, an dem die AMT-Anpassung entsteht, in Kraft, da IRC 56 b 3 Aufgrund dieser Basisanpassung, wenn die Aktien wird tatsächlich verkauft, wird es keine AMT Gewinn in dem Ausmaß der Spread, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Weil die Basis in der Aktie wird anders für AMT und für regelmäßige steuerliche Zwecke, wird der spätere Verkauf der Aktie zu generieren Gewinnen oder l Oss für regelmäßige steuerliche Zwecke, auch wenn es keinen Gewinn für AMT Zwecke erzeugt Da der Gewinn aus dem Verkauf, bestimmt für Zwecke der regulären Steuer, würde auch die Ausbreitung, die zuvor in der AMT steuerpflichtigen Einkommen enthalten, besteht ein Risiko von Doppelbesteuerung, mit Ausnahme der AMT-Kredite, wie im IRC festgelegt 53 In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer in dem Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr nicht beachtet Alle anderen Faktoren, das regelmäßige steuerpflichtige Einkommen wäre aufgrund der Unterschiede in der Bestandsbasis größer als das AMT-steuerpflichtige Einkommen. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis ist jedoch das Ausmaß, in dem es stattfinden wird Ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung ist abhängig von der ziemlich komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens, eine vollständige Diskussion darüber, die über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für die vorliegenden Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Taxpa Yer unterliegt der AMT-haftung in einem steuerpflichtigen jahr, der in diesem jahr gezahlte bereinigte Netto-AMT steht als Kredit gegen seine reguläre steuerpflicht in künftigen jahren zur Verfügung. Diese Gutschrift wird jedoch die reguläre steuerung unter dem vorläufigen AMT nicht reduzieren Jedes Jahr So, nachdem der Kredit erstellt wurde, darf er nur in einem darauffolgenden Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Zum Beispiel könnte der Kredit, der von der AMT, die bei der Ausübung einer ISO bezahlt wurde, Im ersten Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, unabhängig davon, was den Unterschied verursacht hat. Natürlich ist das Umgekehrte auch möglich - nämlich in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, andere AMT-Anpassungen Ohne Bezug auf die vorherige ISO könnte dazu führen, dass die AMT-Steuer für dieses Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer, so dass die Kredit wäre nicht verfügbar sein in diesem Jahr, sondern würde auf unbestimmte Zeit zu übernehmen Zum Beispiel in einem Jahr, in dem die ISO-Aktie ist Verkauft, zusätzliche ISO-Übungen oder Andere unabhängige AMT-Anpassungen könnten dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und damit die Verwendung des früheren Jahres AMT-Kredite ausschließen. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um in der Lage sein, die Vorteile der AMT-Kredit zu nutzen. Der Kongress hat eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen in Erwägung gezogen, um eine weitere Entlastung von der AMT, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind unbestimmt, am besten. In Situationen wie BigDeal s, wo die Aktie erworben unter der Option ist nicht übertragbar und Vorbehaltlich einer erheblichen Verzugsgefahr - dh Einschränkungen, die unter 83 eine Anerkennung des Einkommens verursachen würden, so lange die Beschränkungen verjähren, sind die Vorteile der ISO-Behandlung begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie kein erhebliches Risiko ausgesetzt ist Verfall Wenn aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsbestände unter 83 verzögert wird, dann ist der erste Unterschied zwischen ISO und nicht-gesetzlicher Option S - Mangel an Einkommenserkennung bei der Ausübung der ISO - kann viel weniger bedeutend sein Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sein werden, wenn die erforderlichen Halteperioden erfüllt sind, aber AMT Überlegungen können den Wert dieses Vorteils reduzieren Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die sich aus der ISO - Behandlung unter diesen Umständen ergeben könnten, können schwer vorhersehbar sein, zum Teil weil sie auf unbekannte und unvorhersehbare Variablen in Bezug auf den Marktwert der Aktie angewiesen sind Individuelle Steuersituation und andere AMT-Anpassungsereignisse, die das Individuum beeinflussen. Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl die ISO - als auch die nicht qualifizierten Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, zu konvertieren, was sonst üblich wäre In Kapitalgewinn Angesichts der aktuellen Kapitalertragsraten kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung an der t erfordern Ime sowohl der Ausübung als auch der nachfolgende Verkauf der Aktie Sorgfältige AMT-Planung ist von wesentlicher Bedeutung. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen, die in diesem Newsletter oder anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheiten abgedeckt sind, wünschen, wenden Sie sich bitte an die Tax Business Professionals , Inc bei 800 -553-6613, E-Mail uns an oder besuchen Sie unsere Website at. 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